Een schenking kan voor een startende ondernemer een goedkope en snelle manier zijn om aan geld te komen. Herman van Houten van Pentrax, specialist op het gebied van bedrijfsfinanciering, legt uit welke fiscale en juridische hobbels hiervoor genomen moeten worden.
Schenking in contanten
“Wil je via een schenking je onderneming financieren, dan verloopt zo’n
schenking bij voorkeur via privépersonen, dus van ouder naar zoon of
dochter. Schenk je aan een bv of andere rechtspersoon, dan kan de
Belastingdienst dit zien als een kapitaalstorting waarover in het hoogste
tarief schenkingsrecht moet worden betaald. De schenking verloopt dus in
principe altijd via de ondernemer als persoon. Hij of zij brengt het geld
vervolgens in bij het bedrijf.
Bij het doen van een schenking is het goed om eerst uit te zoeken welke
fiscale vrijstellingen er zijn. Ouders kunnen bijvoorbeeld eenmalig 24.676
euro aan hun kinderen schenken zonder dat er over de schenking belasting
wordt betaald. De leeftijdsgrens van het kind voor zo’n schenking is dit
jaar verhoogd naar 40 jaar. En het is mogelijk om als ouder jaarlijks 5.141
euro belastingvrij te schenken aan een kind.”
Schenking via lening
“Als ouders een groter bedrag in de onderneming van hun kind willen steken,
dan zouden zij een lening kunnen verstrekken tegen een lage rente. De
rentekorting is dan ook een soort schenking. De Belastingdienst hanteert wel
een bepaalde minimumrente die familieleden elkaar in rekening moeten
brengen. Is de overeengekomen rente laag, dan beschouwt de fiscus de lening
als een schenking en moet er dus boven de belastingvrije voet
schenkingsrecht over worden betaald.
De lening en de rente die de ouder incasseert, moet worden opgegeven in box
1, waar het hoge belastingtarief geldt dat afhankelijk van het inkomen ligt
tussen de 37 en 52 procent. Kan het kind de lening niet terugbetalen, dan
wordt de lening voor de ouder aftrekbaar. Maar worden er afspraken gemaakt
die niet zakelijk uitgelegd kunnen worden, bijvoorbeeld een erg laag
rentetarief, dan gelden er andere, minder gunstige voorwaarden. Bovendien is
het dan voor de ouder niet meer mogelijk om de lening in box 1 af te trekken
als deze niet kan worden terugbetaald.
De ouders zouden hun ondernemende zoon of dochter verder financieel kunnen
ondersteunen door een lening aan het bedrijf te verstrekken en dan
vervolgens de te betalen rente aan het kind in privé te schenken. Op basis
van de jaarlijkse belastingvrije voet van 5.141 euro en bij een rente van 6
procent zouden de ouders dan een bedrag aan het bedrijf van het kind kunnen
lenen van 85.683 euro. Het kind heeft dan in principe een gratis
kredietlijn. De ouders dienen bij de aangifte van de inkomstenbelasting de
lening dan wel op te geven in box 3, waar een belastingtarief van 1,2
procent geldt. De rente kan door de onderneming van het kind zakelijk als
bedrijfskosten worden afgetrokken."
Schenking met behulp van ‘financial lease’
"Bij een bedrijfsoverdracht wordt als er bijvoorbeeld dure machines in het
bedrijf aanwezig zijn ook wel eens gebruik gemaakt van een ‘financial lease’
constructie. Dit is een zakelijke overeenkomst waarbij de zoon of dochter
jaarlijkse een bedrag betaalt voor het gebruik van de machines. Het
economisch eigendom gaat dan direct over naar de zoon of dochter, terwijl de
ouder feitelijk als financier optreedt.
Het is mogelijk om de kosten van de jaarlijkse leasebedragen tot nul te
verlagen door in privé een belastingvrije schenking te doen aan zoon of
dochter, net als bij de leenconstructie. Belangrijk voordeel is dat het kind
zo geen aanvullende financiering van een bank hoeft aan te vragen. Bovendien
geldt voor de aanschaf van een machine via financial lease een
investeringsaftrek, wat dus een extra fiscaal voordeel oplevert.
Als extra zekerheid kan er voor de ouder een pandrecht worden gevestigd op de
machines. Zo’n pandrecht moet wel met bank worden besproken, omdat die
mogelijk een conflicterende pandrecht op de machines heeft gevestigd. Het
pandrecht biedt bovendien onvoldoende zekerheid als de Belastingdienst
bodembeslag zou leggen.
Ingewikkelde constructies als een ‘ financial lease’ moeten natuurlijk altijd
in overleg met een accountant of fiscalist uit worden gewerkt. En betrek
eventuele andere kinderen bij dergelijke plannen. Want zij zouden zich wel
eens achtergesteld kunnen voelen. Naast familieruzies zou dat in het ergste
geval kunnen leiden tot juridische procedures. En zoiets wil je natuurlijk
altijd voorkomen."
Lees ook:
